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營改增后,一般納稅人住宿費的增值稅是否允許抵扣-浙江萬源人力資源有限公司
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營改增后,一般納稅人住宿費的增值稅是否允許抵扣
作者:管理員    發布于:2018-04-19 14:47:13    文字:【】【】【

實行"營改增"后,一般納稅人發生住宿費所負擔的增值稅是否均允許抵扣?


根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規定,增值稅一般納稅人發生的住宿費進項抵扣應當區分情況,對下列七種情況不得從銷項稅額中抵扣:


一是交際應酬所發生的住宿費不能抵扣進項稅,比如接待客戶發生的住宿費;


二是員工外出旅游發生的住宿費屬于福利費用范疇,其負擔的增值稅不能從銷項稅額中抵扣;


三是個人發生的住宿費屬于個人消費,即便發票抬頭為本單位也不能從銷項稅額中抵扣;


四是因公出差發生的住宿費抬頭必須是本單位的全稱,以個人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項稅額中抵扣;


五是選擇適用簡易計稅方法的,比如建筑施工企業提供建筑勞務為"老項目",并且選擇適用簡易計稅方法,其發生的住宿費不得抵扣進項稅額。


六是用于免征增值稅項目所發生的住宿費不能進項抵扣;


七是結算的屬于"營改增"之前發生的住宿費,即便是取得了增值稅專用發票,也不得從銷項稅額中抵扣。

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